Налоговым агентом при операциях купли-продажи иностранных бумаг является российский брокер. С курсовой разницы налог уплачивать не нужно.
Дивиденды и купоны в России облагаются по ставке 13%. Если иностранное государство удержало налог, а у России с этим государством есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то "иностранный" налог можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ и доплатить в России разницу, подав декларацию 3-НДФЛ.
Если вы торгуете американскими акциями и подписывали у своего брокера форму W-8BEN, с дивидендов по акциям американских компаний в США будет удерживаться 10%. Если у вас есть подтверждение уплаты налога в США, то можно зачесть эти 10% и в России доплатить только 3%.
Если вы не подписывали форму W-8BEN, с дивидендов в США будет удерживаться налог 30%. Если есть подтверждение уплаты налога, то доплачивать не придется, но и вернуть разницу между 30% и 13% не получится. Но доход от дивидендов и 30% налога все равно надо задекларировать.
С недавнего времени иностранные ценные бумаги кроме Санкт-Петербургской биржи торгуются и на Московской бирже. Для начала нужно определиться с тем, по каким бумагам нужно декларировать налог. Помогает разобраться ст. 208 НК РФ
дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации…, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок.
В программе Декларация нужно на странице "Задание условий" в секции "Имеются доходы" поставить галку "В иностранной валюте". Далее на странице "Доходы за пределами РФ" указать компанию, выплатившие дивиденды, и страну эмитента.
Страну можно узнать, например, на сайте investing.com по акциям и rusbonds.ru по облигациям. Далее заполнить дату получения дохода, размер дохода, налог (если удержан), валюту и код дохода (1010 - дивиденды, 1011 - купоны) следующим образом
информация для заполнения имеется в отчете, который формирует Investbook, в таблице "Выплаты" или "Внешние выплаты"
Вместе с декларацией нужно приложить документы подтверждающие (п. 3 ст. 232 НК РФ):
вид дохода, сумму дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумму налога и дату его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.
Минфин поясняет, что при наличии всех вышеперечисленных сведений отчета брокера может быть достаточно. Также может использовать форма 1042-S. Уточните у брокера, какие документы он может предоставить для налоговой. В случае отсутствия данных об удержании налога возникает обязанность уплатить 13% НДФЛ полностью в РФ.
| Вид дохода | Код |
|---|---|
Дивиденды |
1010 |
Купоны |
1011 |
Доход от продажи акций и облигаций |
1530 |
Доход от продажи опционов и фьючерсов, базовым активом которых являются ценные бумаги и фондовые индексы (Ri, MXI и др) |
1532 |
Доход от продажи опционов и фьючерсов, базовым активом которых не являются ценные бумаги и фондовые индексы (Ri, MXI и др) |
1535 |
Доход от операций с иностранной валютой |
2900 |
Дополнительная информация о заполнении декларации с дохода от продажи валюты, выкупа акций есть на странице.